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補償金個人所得稅的征免的9種情況了解一下?
您是第46位瀏覽者 / 2020/9/14 9:22:51

  1、個人取得的購房違約金和延期交房違約金

  根據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕865號)的規定:商品房買賣過程中,有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續,從而無法繳納后續房屋價款,致使房屋買賣合同難以繼續履行,房地產公司因雙方協商解除商品買賣合同而向購房人支付違約金應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅,稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。

  最新:依據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告(財政部 稅務總局公告2019年第74號)的規定,國稅函〔2006〕865號自2019年1月1日起全文廢止。后續此種情況是否征收個人所得稅、如何征收個人所得稅目前沒有明確規定。

  福建省稅務局2019-08-22的答復:因房地產開發公司原因造成房地產開發工作延誤,不能按期交房的,購房者個人從房地產公司取得違約金、賠償金收入不征收個人所得稅。

  2、個人轉讓股權取得違約金

  《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號)規定:股權成功轉讓后,轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入,屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入,按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

  3、個人離職取得競業限制補償金

  根據《財政部 國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2007〕102號)的規定,不競爭款項是指資產購買方企業與資產出售方企業自然人股東之間在資產購買交易中,通過簽訂保密和不競爭協議等方式,約定資產出售方企業自然人股東在交易完成后一定期限內,承諾不從事有市場競爭的相關業務,并負有相關技術資料的保密義務,資產購買方企業則在約定期限內,按一定方式向資產出售方企業自然人股東所支付的款項。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項有關規定,鑒于資產購買方企業向個人支付的不競爭款項,屬于個人因偶然因素取得的一次性所得,為此,資產出售方企業自然人股東取得的所得,應按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由資產購買方企業在向資產出售方企業自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

  網友問:領導好!關于財稅〔2007〕102號被普遍應用來解釋單位與普通員工的競業限制補償金,個人認為是不妥的。該號文說的是鑒于資產購買方企業向個人支付的不競爭款項,資產出售方企業自然人股東取得的所得。這與普通員工被限制擇業范圍的補償金是完全不同的。相反后者與離職補償金一樣應參照國稅發[1999]178號,及實際為財稅〔2001〕157號,對3倍年平均工資內的補償予以免除個稅。

  廈門稅務機關辦理情況或答復內容:如果是出于競爭限制性質的補償,那么應參照財稅〔2007〕102號規定,按照偶然所得計征稅款,如果是因為提前解除勞動合同,因非正常失業,為彌補再次就業前的生活支出而予以的補償,則按照解除勞動合同補償金的相關規定處理(請注意:合同到期所領取的補償金不能按照解除勞動一次性補償金處理,而應按月份工薪所得計征稅款)。扣繳單位和納稅人可以按照上述原則,分清補償金的性質和用途,分別計算繳納個人所得稅。

  4/個人被解除勞動合同給予的補償金

  根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)、《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)、《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)的規定:

  個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

  具體方法:以超過3倍數額部分的一次性補償收入,除以個人在本企業的工作年限(超過12年的按12計算),以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療費、基本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。個人在解除勞務合同后又再任職、受雇的,已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

  企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。

  5、個人提前退休給予的補償金

  根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)、《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第6號)的規定,對個人提前退休取得一次性補貼收入征收個人所得稅問題規定:

  個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式:

  應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數

  6、個人辦理內部退養取得的補償金

  根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)、《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕第058號)的規定,實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金,不屬于離退休工資,應以“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入,應接辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

  7、個人終止投資取得的賠償

  根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)的規定,個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為,從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入,應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費。

  8、因專利權被使用而取得的經濟賠償

  根據《國家稅務總局關于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2000〕257號)的規定,因專利權被使用而取得的經濟賠償收入,應按照個人所得稅法及其實施條例的規定,按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅,稅款由支付賠款的單位代扣代繳。

  9、個人取得拆遷補償款

  根據《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅[2013]101號)第五條的規定:個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。