色妹妹

創易財稅-您身邊專業財稅管家!
代理記賬、工商注冊、加盟合作咨詢:17308913099
當前位置: 微服財稅
 
稅務答疑:怎么選擇增值稅納稅人的身份?
您是第24位瀏覽者 / 2020/10/17 8:42:46

  大家應該都知道,小規模納稅人和一般納稅人最大的區別之一就是進項稅額是否可以抵扣。

  可以肯定的說99%的財務人員沒有計算過,增值率與采購占銷售額的比例分別是多少的時候,選擇一般納稅人更有優勢。

  我們站在增值率與采購占銷售額的比例角度來考慮如何籌劃。僅僅從增值稅的角度,至于成本等其他方便暫時不考慮。

  假如飛鳥公司為一般納稅人,銷售電腦,稅率為13%,銷售額為1000萬元,取得了不含稅的采購額為800萬元,選擇是一般納稅人好還是小規模呢?

  首先考慮銷售額,也就是我們的銷售收入。

  增值率是增值額占不含稅銷售額的比例。增值額=1000-800=200萬元,增值率=200/1000=20%,增值稅=(1000-800)*13%=26萬元。

  白云公司為小規模納稅人,增值稅率為3%,不含稅銷售額1000萬元,增值稅=1000*3%=30萬元。

  同樣是1000萬的銷售額,小規模繳納增值稅比一般納稅人多4萬元(30-26=4萬元),一般納稅人更有優勢。

  從上面的例子可以看出,有下列等式成立

  不含稅銷售*增值率*13%=不含稅銷售額*3%,增值率=23.08%

  也就是說,當增值率為23.08%時,企業無論是選擇一般納稅人還是小規模納稅人,增值稅的稅收負擔是相等的。

  增值率>23.08%時,選擇小規模納稅人,更有優勢。

  增值率<23.08%時,選擇一般納稅人,更有優勢。

  其次考慮購貨額,也就是我們說的能抵扣的進項稅。

  如果是一般納稅人,采購不含稅為800萬元,都取得了增值稅專用發票,可以抵扣的情況下,增值稅=1000*13%-800*13%=26萬元。

  采購額占銷售額的比重=采購額/銷售額=800/1000=20%,(下面均為不含稅金額。)

  稅銷售*13%-稅采購額*13%=稅銷售額*3%,

  稅銷售*13%-稅銷售*(采購額/銷售額)*13%=稅銷售額*3%,

  采購額占銷售額的比重=(采購額/銷售額)=76.92%

  (采購額/銷售額)>76.92%時,選擇小規模納稅人,更有優勢。

  (采購額/銷售額)<76.92%時,選擇一般納稅人,更有優勢。

  如果采購金額不能抵扣,肯定就是選擇小規模更劃算。

  所以,公司在成立之前就要籌劃,如果籌劃前沒有明確的數據,可以先成立小規模納稅人,以后變更為一般納稅人比較方便。